【摘要】现金流管理是现代企业资金管理的基础和资金运转核心, 企业在生存发展中对现金的依赖程度越来越高，如何掌控好现金的流转成为制约其生存发展的重要因素。如今，不断收紧的信贷政策、不断上涨的贷款利息使得企业融资成本不断增加。越来越多的现金流管理问题也给企业的管理提出更多的要求和挑战，特别是对于较为依赖现金流的建筑施工企业。建筑施工企业更应该提高企业现金流管理意识，针对现金流管理存在的各项问题及时予以改正及控制，保障企业生产经营状况，保证企业价值创造能力的提升。本文分析了建筑施工现金流管理中有关存在的问题, 并提出了相应的对策和建议。
【关键词】建筑施工企业 现金流 管理
一、引言
“在制定关于资本运用和来源的战略时,最需要关注的是现金流量”。这是美国著名战略管理专家W.H.纽曼曾提出的著名观点。堪称为企业血液的现金流，是企业生存和发展的根基，更是企业生存与发展的血脉。具体而言，现金是促进企业不断前进的基本动力,它承担着企业的经营成本和费用,与此同时现金的流动又能为企业带来盼望的利润。
现金流即现金流量，是现代理财学中的一个重要概念。它是指企业生产经营过程中的现金流入、现金流出以及现金流入与现金流出之间的差额所形成的现金净流量。具体地说，有别于我们通常所理解的手持现金，此处所指的现金流量管理中的“现金”是指企业的库存现金、银行存款，以及现金等价物——也即企业所持有的流动性较强、期限较短、较容易转换为现金、价值变动风险很小的投资等。它包括可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。这种投资虽然不是一般意义上的现金，但其支付能力很强，几乎随时可以变现，可视为现金。
在建筑施工企业中，企业现金流动情况日益受到重视，从管理部门到与企业密切相关的债权人和投资者，都日益注重。现金被称为企业经营中的“血液”，“血液”流通是否通畅、“血液”质量是否良好决定着一个企业经营的生命的长度和深度。鉴于此，现金流量管理对于建筑施工企业具有重要的意义，必须采取积极措施积极管理。
二、当前建筑施工企业现金流管理中存在的问题
国家紧缩银根的政策将深刻影响企业的资金运作，又因为最近几年竞争日趋激烈建筑市场，资金普遍紧缺成为当前建筑施工企业面临的严峻问题。建筑施工企业本身就存在一定弊端，它的融资渠道比较单一，自身资金不足，过分依赖银行贷款。因此，在银行贷款规模受到控制的情况下，建筑施工企业几乎失去了资金来源保障。
与此同时，施工企业生产成本大幅增加，原因在于人民币升值、物价波动、劳动力价格上涨等各方面对建筑施工企业产生了严重的影响,,倘若建筑施工企业过长时间地缺乏流动性资金，必将会产生严重的财务风险,导致施工企业不能与分包商、材料商等合作商按时结算,极可能导致停工、窝工现象,这将严重影响和制约着企业的生存和发展。具体来讲，建筑施工企业现金流管理中存在的问题主要表现在以下几个方面：
（一）大量应收账款挂账无法收回，导致企业现金流入延迟。
应收账款无法按时收回将给企业带来延迟企业的现金流入的风险就是。建筑施工企业一方面通过市场拓展不断承接工程进行施工，扩大产值和利润，另一方面将导致企业账本上的应收帐款金额的不断上升。这将带来的后果是，第一，企业利润与现金的不同步，有利润数额而无现金流入，即企业的现金流入延迟；第二，由于应收账款无法按时收回，企业需要为应收账款的管理付出额外费用，这将加剧现金的流出。因为应收帐款管理不善而导致资金困难，致使很多建筑施工企业虽然具备良好的盈利状况，生产经营却受到严重影响。
（二）企业为承揽工程垫资，导致大量资金被占用。
投标保证金、履约保证金、材料预付款等是建筑施工企业开拓新市场、进行新项目施工所需要进行的必要费用，这些过程需要有大量的资金支持支付，如果建设单位要求施工单位对工程项目进行垫资，有的甚至要求垫资到一定进度，比如有的建设单位要求垫资到工程完成一定数额的工作量，然后再按工程进度的一定比例拨付工程款，在这个过程中，垫付的资金也是陆续缴付或者直到交工时再行清算。这样将导致的后果是，作为施工企业,往往会承诺建设单位的垫资条件,但是一旦建设企业的房地产开发项目遇到销售不好的情况，建设单位资金无法及时回笼，甚至要求施工单位停工，停建,将导致企业经营活动现金流量的“入不敷出”，严重影响施工单位的生产经营。
（三）工程项目管理分散，企业信息不对称导致资金管理漏洞。
分布点多，线长，面广，投资额大是建筑施工企业工程项目具有的特点。由于企业的管理高度分散，企业仅能依靠及时、准确和真实的信息对分散在全国各地众多项目进行管理,然而,实际中往往是企业得到的项目管理反馈信息滞后或失真,信息不透明不对称,特别是下层常常有意无意对信息进行过滤,掩盖真实状态,利用企业授予的控制权对工程项目管理的时候,在人工成本、办公差旅、经营活动等费用的开支、物资采购及消耗、机械设备的使用、劳务验工计价和付费等方方面面进行不真实的反馈,将给企业造成效益流失。这种过于分散的管理模式对建筑施工企业的资金管理特别是现金流管理产生一系列不利影响。
三、建筑施工企业如何加强现金流量管理
（一）注重现金预算表的编制与分析，做好事前预测与事后分析。
现金流量表反映的是在一定时期内企业现金的流入和流出情况的工具，能够说明企业现金流入和流出的来龙去脉，帮助管理者和决策者较客观地对企业整体的财务状况作出评价。因此，在实务工作中，建筑施工企业应当将事前的预测与事后分析相结合，以此为基础编制每月现金流量表，也就是说，对现金流量完成情况进行事后分析，又在分析的基础上编制下期的现金预算表。现金流量被真正控制住需要依靠现金流量表这一重要工具，把它作为日常管理、调度和控制现金的有效工具，将有明显的效果。
现金流量是掌握企业经营活动的生存命脉，它可以不断增加企业内部的资金积累，为企业扩大再生产、开拓新市场、偿还债务提供了坚实的资金支持。只有良好的经营活动产生的现金流入才能增强企业的盈利能力，使企业保持良好的财务状况。此外，仅依赖外部筹资实现现金流也不能企业发展的唯一依靠，厚实的内部积累才是企业发展的基础。因此，现金流量表分析的重点毫无疑问的是经营活动产生的现金流量。一旦经营活动的现金流入出现异常情况，就算其账面利润再高，其财务状况依然令人怀疑。
（二）加强清收清欠，采取不同政策方法保证资金顺利回收。
对于实际工作中不同原因的拖欠，建筑施工企业应采用不同的政策方法区别对待。有些客户信用记录较好，则应该派人直接沟通，探明原因，视情况采用恰当的方式，使双方的合作关系不至于受到不良影响，又能很好的解决拖欠问题。如果沟通人不能解决问题，则可考虑通过法律程序来解决。总而言之，企业对于拖欠的应收账款，无论采用何种方式进行催收，都有利有弊。因而，企业在制定收款政策时，要掌握好宽严的界限，因为如果企业制定的收款政策过宽，会导致逾期未付款的客户拖延时间更长，对企业不利；收款政策过严，催收过急，又可能伤害无意拖欠的客户，影响企业未来的销售利润。企业应建立坏账损失责任追究制度,以提高信用风险的控制力度。
（三）降低垫资风险，不断提高资金的使用率。
施工合同常常存在一些具有不利于施工方缺陷的条款。例如，为了能成功地承揽到建设项目，建筑施工企业往往会把自己的中标和承包条件压低，其中最普遍的是承诺附加垫资施工，除此之外，建筑施工企业也会在合同条款上作出诸多对自己极为不利的让步，包括同意发包方不提供工程款履约担保，承诺的垫资期间过长等等，这些约定都大大增加了承包方垫资款无法收回的风险。由此可见，投标是建筑施工企业生产经营的第一步，企业必须加强投标工作,因为,要搞好现金流管理必须从头抓起。投标之前应当科学运筹,精心测算，原则上不准垫资施工，以避免施工垫资所导致工程款拖欠恶性循环的隐患,对个别利润较高的项目或者其他特殊情况的项目,企业管理者更应认真衡量后再作决策。
（四）加强资金集中管理，强化资金的统一管理和调配。
前文已述，建筑施工企业在地理上高度分散，管理模式也高度分散，从而容易造成资金过度分散。在生产实际中，常常有这样的情况：一些项目的资金处于受限制状态，而另一些项目却“无米下炊”，资金紧缺往往严重影响了工程的进度。因此，建筑施工企业应该强化资金的统一管理和调配，聚集分散的小单位、分散的项目的资金，已达到集中零散的资金用以产生最大的效益的目的，有效地缓解资金紧张的现状。当然，这种资金的集约化控制要确保资金的合理供应和使用，才能实现资金的集中核算、管理和控制。
四．结语
现金流量在企业价值的创造过程中犹如润滑剂,起到了有效平衡风险与收益的重要作用。通过对现金流量管理的关注和分析,建筑施工企业管理者可以正确把握企业不同时期的支付能力,优化企业决策行为,客观评价企业真实实力,从而达到合理控制风险,提升企业整体价值的目的。因此,毋庸置疑地，建筑施工企业应重视并加强现金流管理，无论现金盈余或是现金短缺，企业只有做好分析，做好相应预案，才能确保现金能均衡有效地流动，有力保障企业健康持续的发展。
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