税收制度改革对玉林市经济发展影响的研究

摘要：2008年以来,我国开展了一系列的税收制度改革，对经济社会产生重大影响。由于区域经济发展的差异性，不同的税收改革会导致不同的影响程度。本文简要回顾我国税收制度的改革历程及新一轮改革背景，结合玉林市经济发展特色，通过分析2008年以来新一轮税制改革的内容中对玉林市影响较大的部分，结合玉林市经济发展的情况，研究税制改革对玉林市经济发展的影响，通过分析改革中所存在的问题，为进一步应对税制改革、发挥税收职能提出建议，促进玉林市经济的健康发展。
关键词：税制改革 玉林市 经济发展

经济与税收两者之间的关系是相互作用、相互影响的。改革开放以来，顺应经济发展的形势和国家宏观调控政策的需要，我国税收制度改革也经历了一系列的过程，并深深影响着经济社会的发展。2008年，国家第一次提出“结构性减税”政策，于是我国新一轮的税制改革开始了，而这次税制改革的速度和以往相比有了明显的加快，对我国经济社会的发展产生了十分重大的影响。之所以要新一轮税制改革，是为了适应经济发展的需求，针对现有的税收制度实施进一步的修善，必然会对当地经济的各个方面都造成影响，而评估其对玉林市经济发展的影响也越显重要。
一、我国税制改革历程
从我国经济和社会发展的进程来看，1978年改革开放至今，我国税制改革的进程主要能分为四个阶段，即有计划的商品经济时期的税制改革（1978年-1993年）、社会主义市场经济初期的税制改革（1994年-2000年）、社会主义市场经济完善期的税制改革（2001年-2007年）、全面建设小康社会的新一轮税制改革（2008年至今）。
　　（一）有计划的商品经济时期的税制改革（1978年-1993年）
　　这段时间税制改革的内容主要是改革工商税制、确立涉外税制、推行“利改税”。出台了《个人所得税法》、《中外合资经营企业所得税法》、《外国企业所得税法》等新的税法，并且一步步推行“利改税”和工商税制改革，同时还推出了一系列税收行政法规：国营企业所得税、营业税等21个，而这次税制改革也是我国1978年改革开放之后，第一次大范围的税制改革，促进我国税制从单一税制渐渐转变为税种、环节和层次都较为丰富的复合税制，同时也使得税收对经济调节的影响更为明显
　　（二）社会主义市场经济初期的税制改革（1994年-2000年）
　　1994年展开的工商税制改革，无论从规模、范围、强度、内容来看，都是我国建国以来最大的一次。这次税制改革主要是由于“十四大”提出的目标：建立社会主义市场经济。为了完成经济体制改革的目标，同时也是为了适应市场经济的要求，新的税制改革应运而生。这次税制改革的主要内容包括建立新的流转税课税体系，以增值税为主要，消费税和营业税为次要，进一步完善流转税；对内资企业实行统一的企业所得税；统一个人所得税；调整、撤销合并和开始征收其他一些税种，例如调整资源税，撤销集市交易税，开始征收土地增值税，将盐税并入资源税。经过这次的税制改革，我国的税收种类由原来的37个减少到了23个，初步实现了税收制度的简化、规范和高效统一。
　　（三）社会主义市场经济完善期的税制改革（2001年-2007年）
　　在社会主义市场经济快速成长的情况下，出于配合发展需求的目的，我国再一次实施税制改革，这次税制改革的重点内容有：一是增值税由生产型转为消费型，初期的改革试点在东北地区；二是 “费改税”，例如成品油价税费联动改革、车辆购置附加费改为车辆购置税、取消农业税；三是对零散税种的调整，包含车船税、城镇土地使用税、烟叶税等。截止到2007年底，通过这次税制改革，我国现行税收制度中的税收种类减少到18个，税收制度更为规范和统一。
（四）全面建设小康社会的新一轮税制改革（2008年至今）
现阶段，中国社会主义市场经济的发展越来越快，税收制度无法适应高速发展的经济状况的问题也变得越来越严重，为了缓解问题，新一轮的税收制度改革提上了日程。根据十六届三中全会《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》的指导思想，针对税制、税基、税率、征管这四大方面，分别提出简化、拓宽、降低、严格的推行原则，在这些原则下平稳的推行税收制度改革。这个时期内的税收制度改革的内容主要有：一是增值税转型并且在全国各地区推行，慢慢提高部分行业的出口退税率；二是统一内外资企业所得税，进一步完善了企业所得税优惠政策；三是个人所得税由分类征收改为分类综合相结合；四是拓宽资源税征收范围，从量计征改为从价计征；五是推行新的车船使用税法；六是对外资企业和个人征收城市建设维护税和教育费附加；七是房产税改革，试点实施定在上海、重庆。新一轮改革内容更为广泛，更加兼顾公平，进一步完善了我国是税收制度。
总之，改革开放以来，我国每一阶段的税制改革都赋予了时代的使命和形势的需要，是我国经济社会变迁的一个缩影，带来我国税收制度革命性、前进行的发展变化，并不断走向规范和完善，意义重大。
二、影响玉林市经济发展的主要税制改革内容
玉林市位于广西的东南部地区，与广东、香港、澳门相邻，和东南亚多个国家接壤，紧邻大西南，南边是北部湾，人口有600多万，在广西北部湾经济区“4+2”格局范围内，是中国沿海经济开放区。玉林拥有发达的商贸物流业，一直以来享有“岭南都会”之称。改革开放以来，全市经济迅速发展，工业化进程进一步加快，初步形成了机器制造产业、医药健康产业、水泥陶瓷产业、成衣制造产业、电子信息产业等五大产业群，积极建设玉柴工业园区、玉林市经济开发区、中医药健康产业园、龙潭产业园区等，发展园区经济，取得了较大成效。玉林市企业规模以中小企业为主，大企业较少，其中又以民营企业占大部分，因此非公有制经济在玉林占有重要地位，是地方经济的主要特点。正因为玉林经济的这个特点，决定了以增值税、营业税为主体，其他税种为辅的税收体系，其中又主要依赖于制造业、建安房地产业的税收。
为了缓解和抵抗国际金融危机对我国造成的影响，中央在2008年做出实行积极的财政政策和适度宽松的货币政策的决定，实施结构性的减少税收，进一步完善财政支出的结构。2012年欧美经济环境十分不稳定，尤其是债务危机对各国冲击的加深，在年末的经济工作会议上，中央再一次强调了“一定要在结合完善结构性减税政策的基础上实施积极的财政政策”。这说明了结构性减税成为新一轮税制改革的核心。在党的十八届三中全会上，《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提到了对财政税收体制改革的新规划，其中与税制改革有较大相关的是完善立法、明确事权、改革税制、稳定税负、提高效率，发挥中央、地方两个积极性。提出“进一步加深税制改革，整改地方税体系，采用渐进的方式提高直接税的比重”，也是为我们国家接下来一段时期内的税制改革指明了方向。
根据玉林经济特点，本文认为，新一轮税制改革中对玉林市影响较大的内容主要有：
五、应对税制改革、发挥税收职能的建议
税制改革是一个规模巨大、过程繁杂的项目，牵涉到经济发展的许多方面，具有非常重要的影响，必须通过税务系统上上下下各部门的集体合作，才能高效的达到税制改革的目的，进一步促进经济的发展。
（一）涵养和培育税源，建立税收增长与经济发展的协调机制
税源是税收的基础，是实现税收收入的保障。经济的好与坏会对税收造成直接影响，所以如果想要税收持续增长，就必须保证经济长久稳定的发展，这是保障税收的重要因素。一是要大力推动装备制造业、水泥陶瓷、生物产业、信息技术、成衣皮革五大产业的发展与壮大。积极培养具有当地优势和特点的产业，进一步促进已经具有基础规模的五大产业的壮大发展，完善整个链条。深入实施“强柴兴玉”战略，鼓励企业增加对技术开发创新和提升硬件设施的投资，直接影响企业技术含量和经济效益的提高，通过对企业内在的改善来促进经济效益的增长。二是增强重点税源的建设。税收的持续增长必须是建立在稳固的基础上，扶持已经具备一定基础的重要企业的壮大，只有当企业发展到一定规模时，才能很好的保障税收收入。三是要全方位开拓培育新税源。在原有的力推产业的基础上，利用当地具备的政策优势，通过建设一个良好的投资环境，引进一些可持续发展的企业。可持续发展的企业一般技术水平较高、利用率较高、产业链较完整、产品附加值较高，这样的企业有利于税收长期稳定的增加。四是要加快发展第三产业，第三产业也是非常具有发展潜力的产业，尤其是玉林市当地的服务业还有很大的发展空间，所以应注重扩展现有服务行业的规模，提高服务行业的水平，为地方税收收入提供后备税源。
（二）加强税务部门建设
一是要进一步完善国税、地税征管体制。现行的国税、地税征收管理职责没有很好的适应新的税制改革，必须进行完善，提高征收管理的效率，推动税收征管改革，国税、地税和其他部门之间应互通有无、信息共享，学习现代化的管理理念与方式，结合自身情况进行改革创新，加快税收征管现代化的步伐。二是要为税收制度改革营造一个良好的舆论环境，税务部门和政府在税制改革的准备时期、进行时期以及收尾时期都要充分做好正确的舆论引导，对税制改革的方方面面进行详细及正面的宣传，有利于改革工作的顺利展开。三是要用足用好政策。税务部门要用足用好税收优惠政策，认真执行税收优惠政策，全面落实扶持中小企业的各项措施，进一步激发玉林民营经济活力，要及时向政府部门反馈税收政策信息，为招商引资、引导产业结构升级改造、加快地方经济发展建言献策，提供税收政策支持。
（三）建立健全协税护税网络
要创造一个良好的协税护税的环境，仅仅依靠税务机关是不够的，还需要社会公众的共同参加与配合。充分调动财政、税务、司法、工商、城建等部门的积极性，加强涉税信息共享机制。在政府的领导下，税务机关负责主要的管理工作，各部门之间相互配合，相关税法提供司法保障，高效运用共享信息以及高度的社会参与，形成一种完善的协税护税网络。