【管理学论文】关于民营自主企业内部审计问题研究

摘要：发展内部审计是民营自主企业建立现代企业制度的必然选择。民营自主企业要持续发展，必须完善公司治理结构，而要建立现代企业制度，优化公司治理结构，必须发展企业内部审计。本文针对民营自主企业内部审计的现状以及存在的问题进行分析，提出民营自主企业内部审计发展的对策。

关键词：民营自主企业 内部审计 问题研究

　　一、我国民营自主企业内部审计的现状

　　我国民营自主企业的发展和改革开放是同步，随我国经济一起成长，逐渐增加企业的经营规模。民营自主企业的内部审计师跟随企业经济的发展而得到壮大和变化的。我国民营自主企业和民营自主企业内部的内部变化路程都比较短。目前，我国民营自主企业普遍推行一种单边治理结构，民营自主内部审计机构由企业自发设立，完全按照企业的意愿来设置，从而造成了我国民营自主企业内部审计机构设置混乱；多数民营自主企业管理者对内部审计的认识还停留在查错防弊的传统层面，审计效果和作用没有得到充分的发挥；同时缺乏相关行业协会的指导和支持，没有有效的行业间交流，造成了民营自主企业内部审计发展缓慢。此外，在我国大多数民营自主企业的规模比较小，融资比较困难，容易忽视企业制度建立，形成以企业内部人控制为主的家族式管理。因此，发展内部审计#建立现代企业制度#优化公司治理结构是民营自主企业持续发展的必然选择。

　　二、民营自主企业内部审计存在的问题

　　1、民营自主企业内部审计定位不准

内部审计机构；有的企业虽然设立内部审计机构，但是不进行内部审计，使得内部审计机构不能发挥应有的作用，仅作为一种摆设；有的企业内部审计制度设立健全，但在职能设定上过于简单，也不能使内部审计机构充分发挥作用；也有一些企业是家族式管理，不愿进行内部审计，怕伤了家人和气。

　　2、民营自主企业内部审计机构设置混乱

　　　据调查得知，现在的大多数教材是以2006年出版的《企业会计制度》为蓝本编写的，但是各类细节中的处理却存在少许不同，而新准则的出台和经济的发展下，成本会计这门课程的教材编写的质量成为了制约课程发展的重要问题，所以需要组织精干力量编写教材，需要注意的几点是：首先，需要统一认识，在重要的知识点例如核心概念，成本核算，分配流转的各种表述方法上应力求取得一致，另外需要增加现实案例，并且案例中的问题要能与时代接轨，例如五险一金的问题，非工资性补贴的问题，此外，可以出版教师用书和学生用书两种版本，这样也有利于课堂活动的开展，最后能加以改进的是教辅资料的编写，对于资料来说，一是要简明扼要二是要清晰明了，具体说来就是对主要的核心知识点进行总结，对于各种计算方法的推导过程需要不惜篇幅进行解释，还有就是要突出各章节之间的联系和关系，此外还可以以图表方式来增强记忆效果，最后，还需要引进各年会计执业考试中的真题加以训练，但是选题要精准，要避免同一类题目的反复堆积，同时还应有部分电算化题目，加强学生的动手能力。

　　3、民营自主企业内部审计职能未能全面发挥

　　民营自主企业内部审计机构设置的不规范，以及民营自主企业家族式管理模式，在一定程度上制约了内部审计工作的开展，限制了内部审计监督#服务职能的发挥，主要是是财务审计，只停留在差错防弊，保护企业财产安全，监督仍是主要职能，使得其他职能不能得到充分的发挥，不能协助企业提高经济效益，增强企业竞争力

　　4、民营自主企业内部审计手段落后

　　随着计算机技术和信息技术的不断发展，电脑操作在企业中得到广泛的应用，逐渐代替传统的手工操作。然而，在一些民营自主企业内部审计上还在延用传统意义上的会计记录#会计账簿、会计报表、手工查账等，还停留在经验估计#手工操作阶段，在审计工作中使用计算机辅助审计软件的很少，这不仅增加了审计的难度，而且降低了审计的效率。随着市场经济体制的逐步发展和完善，使得使企业的经营环境、主体规模的不断变化。因此，民营自主企业应改进审计方法，把计算机辅助软件引入审计中，审计手段由手工操作逐步转移到电算化处理。

　　5、民营内部审计人员力量薄弱

　　在民营自主企业中，审计人员的配备和质量是内部审计能否发挥作用的关键。我国民营自主企业大多采用家庭管理模式，有些民营自主企业不敢轻易用外部人员接触审计核心工作，将自己的亲戚安排在审计工作的核心部门，在用人上造成很大限制，审计人员人数明显不足，严重制约审计队伍的自身建设。目前，在我国民营自主企业内部审计人员整体员工素质不高。民营自主企业的高层领导大多是个体#合伙发起的，一般文化水平较低。有些民营自主企业为降低成本，对审计人员的素质要求低、培训少，有的审计部门人员还兼职其他部门的职务。这些非专业的人，对审计知识掌握少#缺乏经验，对内部审计工作的开展造成一定的难度，不能及时发现和揭露民营自主企业管理活动中存在的问题及风险隐患。

三、民营自主企业内部审计发展对策

1、提高领导对内部审计的认识

　　提高领导对内部审计工作的认识具有重要的意义，领导的认识是审计成败的关键。目前，内部审计主要集中于对企业内部规章制度的执行情况的监督，而忽视对包括风险投资与管理在内的价值增值审计，难以引起企业领导的高度重视。我们应该采取措施引起领导对审计工作的认识。首先，将内部审计任务栏入本企业重要内容，结合实际确定内部审计任务和重点。其次，既坚持组织规章制度的严肃性，又要善于分析组织规章制度的合理性。再次，加强审计监督，审定审计报告，关心审计人员，给审计工作创造良好环境和条件。最后，合理的运用审计结论#审计建议，为企业领导出谋划策，排忧解难，提高领导对内部审计的认识。

2、明确我国民营自主企业的定位

　　目前，我国民营自主企业内部审计定位侧重“监督导向型”，但是民营自主企业不应该忽视“服务导向型”定位。“监督导向型”在内部审计中强调的是健全内部控制、加强经济监督、严肃财经法纪、减少损失浪费，内部审计的职能主要是审计监督本企业及下属企业的经营成果和财务状况，而“服务导向型”在内部审计中强调的是改进组织的管理和增加价值，内部审计的职能是保证和咨询，它通过系统化和规范化方法，对风险管理进行评价和改进控制和治理过程的效果，从而达到帮助组织实现其目标的目的。从上述可以看出，“监督导向型”侧重经济监督，而“服务导向型”侧重经济评价。民营自主企业应该根据自己的实际以及发展状况不断地调整自己的定位。如果企业处于发展初级阶段应该，求生存求发展，就应该定位于“监督导向型”；如果企业发展到成熟获利的阶段，应该定位于“服务导向型”，但也不能忽视监督职能。

3、合理设置民营自主企业内部审计组织机构

　　内部审计机构的设置是内审工作的基础和发挥作用的关键，内审机构的设置直接关系到内部审计工作的独立性和树立审计监督的权威性。我国民营自主企业在设置内审机构时，应当按照独立性和权威性的原则，结合企业经营规模#发展现状#组织形式#内部审计的定位进行设置。对于发展初期，规模较小的民营自主企业可以不设审计机构，也可以设置二至三名专职内部审计人员或兼职的审计岗位。对于进一步发展规模较大的民营自主企业，应该将内部审计机构独立化，实行董事会领导下的审计委员会制度。在董事会下设立审计委员会，其成员由董事长、非执

行董事、总审计师等组成，其中独立董事占大多数。

4、改进民营自主企业内部审计的方法和手段

　　随着信息技术的不断发展，只有在内部审计中不断采用新的技术手段和方法，才能为企业内部控制及其经济效益提高发挥更大的作用。民营自主企业应该在审计中引入现代信息和网络技术，实行自动化业务控制，实现内部审计方法的事后审计转为事前控制，实行全过程审计。在企业内部建立完善高效的审计信息化系统和审计操作平台，更进一步的开发和应用审计软件，加大计算机辅助审计比重，使审计工作实现自动化，提高审计工作的效率，为企业发展奠定基础。

5、建立民营自主企业高素质的内部审计队伍

　　内部审计人员素质的高低是影响内部审计工作绩效的重要因素。因此，针对民营自主企业家族式的管理，应选择高素质的审计人员。首先，内部审计人员需要有上岗资格证，民营自主企业应通过层层考试选拔，选择高素质的审计人才。其次，内部审计人员不仅要精通财务知识，还要对其他业务领域适当了解，掌握相关知识与技能，以便更好地实施审计业务并为企业管理服务。最后，加强企业内部审计人员的培训和考核。内部审计人员不仅要有良好的职业素质，还要有敬业爱岗的奉献精神。要用各种措施激励内部审计人员工作积极性。

参考文献：

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[3] 李英，福建省民营自主企业内部审计问题研究 [J]，黑龙江对外经贸，2011（9）

[4] 梁丽英，民营自主企业内部审计问题研究 [J]，内蒙古电大学刊，2009（9）