摘要：财务报表的三个基本报表之一就是现金流量表，由于现在的社会，人们对金钱的关注，现金流量表的作用以及反映出来的信息也就越来越受到人们的重视。现金是企业流动资产之一，是企业经营的血液，一个盈利丰厚的企业却可能因为现金不足而陷入困境，甚至最终导致破产。因此现金流量表的分析在企业管理中也扮演着越来越重要的就角色。企业可以通过现金流量表，了解资产的流通性，判断和评价企业的财务状况，预测未来的现金流量，从而做出有利于企业发展的决策。一个企业是很有必要做好现金流量的管理，良好的现金流能够促使企业的蓬勃发展。本文将对现金流量表进行简单的分析。
关键词:财务报表 现金流量表
一、现金流量表的概念及作用
（1）对现金流量表的分析首先要了解什么是现金流量表，为什么要分析现金流量表，下面将讲述现金流量表的概念，现金流量表的作用。
现金流量表收付实现制为编制基础，反映在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。现金流量表的“现金”是一个广义的现金概念，包括企业的库存现金，随时可用于支付的银行存款、其他货币资金及现金等价物。其中现金等价物必须具备四个条件：期限短、流动性强、易于转化为已知金额现金、价值变动风险很小的资产。
（2）现金流量表的作用
它可以分析企业未来获取现金的能力和有助于使用者评估未来的现金流量。
现金流量表能说明企业现金的来龙去脉，反映现金流入与流出的整体情况。经营活动产生的现金流量代表企业运用经济资源创造现金的能力，投资活动产生的现金流量代表企业运用资产产生现金流量的能力；筹资活动产生的现金流量代表企业筹资获得现金的能力。另外企业未来获取或支付现金的能力还可以通过其他财务信息分析得到。为了获取收益并增加未来的现金流量是投资者、债权人与信贷的主要目的，由于现金流量信息与投资人、债权人所做的决策具有着高度的相关性，所以现金流量表提供的信息可以帮助使用者评估企业未来的现金流量，进而做出正确的投资和贷款的决策。
（3）有助于投资者、债权人评估企业偿还债务、支付股利和对外筹资的能力
分析企业现金流量是投资者，债权人评估企业偿还债务、支付股利的能力的最直接最有效的方法。通过现金流量表，可以了解企业现金的收支情况，通过对现金流量表各部分进行分析，可以了解现金净流量变化的原因，从而评价企业偿债能力和支付能力。经营活动的净现金流入从根本上决定了企业产生现金的能力。尽管企业还可以通过对外筹资的方式取得现金，但偿还债务所需的现金最终还要源于经营活动产生的净现金流入。因此，经营活动产生的净现金流入占现金来源总额的比重越高，企业偿还债务、支付股利以及对外筹资的能力就越强。现金流量表披露的经营活动产生的净现金流入信息有助于投资者和债权人进行这方面的分析与评价。
（4）有助于财务报表使用者分析本期净利与经营活动现金流量差异的原因
就企业全部经营时间而言，创造净利的总额应等于其结束清算、变卖资产并偿还各种债务后的净现金流入。但是，为贯彻权责发生制原则，定期计算损益，会计上又必须将企业连续不断的经营活动划分为一个个首尾相连、等间距的会计期间。因此就某一会计期间而言，损益确认的时间与现金流动的时间就不可能完全一致。当企业所处经济环境发生变化时，例如生产规模的扩大或固定资产的更新与重置，尤其是当通货膨胀期间企业为逃避风险而将现金投放于存货和其他资产时，损益确认与经营活动净现金流入的时间差异必然扩大，以致在某些年份有可观的净利而无可支配的现金，而有些年份则恰恰与此相反。现金流量表披露本期净利与经营活动现金流量之间的差异及产生的原因等有关信息，这有助于投资者、债权人合理地预测与评价企业未来的现金流量。
（5）有助于报表使用者评估报告期内与现金无关的投资及筹资活动
现金流量表出了反映经营活动、投资及筹资活动的现金流量外，还可以通过补充资料（附注）披露那些不涉及现金流量，但对于企业很重要的筹资及投资活动的信息，帮助报表使用者更好的了解企业的各项投资及筹资情况。
二、现金流量表的分析
现金流量表的分析方法主要有结构分析法，趋势分析法和指标分析法。下面将对这几种分析方法进行具体的探讨。
结构分析法
经营活动、投资活动和筹资活动三部分产生的现金流量构成企业的现金流量。分析现金流量结构可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支的构成，评价企业的经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。
三、经营活动产生的现金流量分析
现金流量分析的重点是经营活动产生的现金流量，这是因为经营活动发生的现金流量产生于企业的正常业务。
将销售商品提供劳务收到的现金与购买商品、接受劳务付出的现金进行比较。在企业经营正常、购销平衡的情况下，二者比较是有意义的。比率大，说明企业的销售利润大，销售回款良好，创现能力强。
将销售商品、提供劳务收到的现金与经营活动流入的现金总额比较，可大致说明产品销售现款占经营活动流入的现金比重有多大、比重大说明企业主营业务突出，营销状况良好。
将本期经营活动现金净流量与上期相比，增长率越高说明企业成长越好。
四、投资资活动产生的现金流量分析
当企业扩大规模或开发新的增长点时，需要大量的现金投入，投资活动产生的现金流入量补充不了流出量，投资活动现金净流入量为负数，但如果企业投资有效，将会在未来产生现金净流入用于偿还债务，创造收益，企业不会有偿债困难，因此分析投资活动现金流量，应结合企业目前的投资项目进行，不能以简单的现金净流入还是净流出来论优劣。
五、筹资活动产生的现金流量分析
一般来说筹资活动产生的现金流量越大，企业面临偿债的压力也就越大，但如果企业的净现金流入量主要来自于企业吸收的权益性资本，则不仅不会面临偿债压力，资金实力反而增强。因此，在分析时，可将吸收权益性资本收到的信息与筹资活动现金总流入进行比较，所占比例大，说明企业资金实力越强，财务风险降低。
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